ВВЕДЕНИЕ

Целью «Кодекса этики» Института внутренних аудиторов является поддержание этических стандартов профессии внутреннего аудитора.

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Кодекс этики важен и необходим для профессии внутреннего аудитора, в основу которой положено доверие к предоставляемым объективным гарантиям в области управления рисками, контроля и корпоративного управления. Действие «Кодекса этики» Института выходит за рамки определения внутреннего аудита и включает два важных компонента:

1. принципы, относящиеся к профессии и практике внутреннего аудита;
2. правила поведения, которые определяют нормы поведения внутренних аудиторов. Эти правила помогают интерпретировать и применять профессиональные принципы на практике и предназначены в качестве этического руководства внутреннего аудитора.

«Кодекс этики» Института вместе с «Концептуальной базой профессиональной практики» и другими положениями, опубликованными Институтом, являются руководством для внутренних аудиторов. Под «внутренними аудиторами» понимаются члены Института, обладатели профессиональных сертификатов Института или кандидаты на их получение и те, кто оказывает соответствующие услуги в рамках определения профессии внутреннего аудитора.

СФЕРА ДЕЙСТВИЯ И ПРИМЕНЕНИЕ

Данный «Кодекс этики» распространяется на лица и предприятия, оказывающие услуги внутреннего аудита.

Институт будет оценивать и реагировать на нарушение «Кодекса этики» со стороны членов Института и обладателей или кандидатов на получение профессиональных сертификатов в соответствии с Уставом Института и «Административным руководством» Института. Тот факт, что конкретный случай поведения не упоминается в правилах поведения не исключает того, что он может быть неприемлем и, поэтому, член Института, обладатель или кандидат на получение сертификата может быть подвергнут дисциплинарному воздействию.

ПРИНЦИПЫ

Внутренние аудиторы должны придерживаться следующих принципов:

Честность

Объективность

Конфиденциальность

Профессиональная компетентность

ПРАВИЛА ПОВЕДЕНИЯ

1. Честность

   Внутренние аудиторы
   1. 1.1 Должны быть честны, добросовестны и ответственны при выполнении работы.
   2. 1.2 Должны действовать в рамках закона и, если того требует закон или профессиональные стандарты, раскрывать соответствующую информацию.
   3. 1.3 Не должны сознательно участвовать в акциях или действиях, дискредитирующих профессию внутреннего аудитора или свою организацию.
   4. 1.4 Должны уважать юридически и этически оправданные цели своей организации и вносить вклад в их достижение.

2. Объективность

   Внутренние аудиторы
   1. 2.1 Не должны участвовать в какой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб их беспристрастности или восприниматься как наносящая такой ущерб. Это также распространяется на деятельность и отношения, которые могут противоречить интересам организации.
   2. 2.2 Не должны принимать в подарок ничего, что могло бы нанести ущерб их профессиональному мнению или восприниматься как наносящее такой ущерб.
   3. 2.3 Должны раскрывать все известные им материальные факты, которые, не будучи показаны, могут исказить отчеты об объекте аудита.

3. Конфиденциальность

   Внутренние аудиторы
   1. 3.1 Должны быть разумны в использовании и сохранении информации, полученной в ходе выполнения своих обязанностей.
   2. 3.2 Не должны использовать информацию в личных интересах или любым другим образом, противоречащим закону или могущим нанести ущерб достижению юридически и этически оправданных целей организации.

4. Профессиональная компетентность

   Внутренние аудиторы
   1. 4.1 Должны участвовать только в тех заданиях, для выполнения которых обладают достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом.
   2. 4.2 Должны оказывать услуги внутреннего аудита в соответствии с «Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита».
   3. 4.3 Должны непрерывно повышать свое профессиональное мастерство, а также качество оказываемых услуг.

Принято Советом Директоров Института внутренних аудиторов 17 июня 2000 г.

Перевод осуществлен Институтом внутренних аудиторов – Москва и опубликован с разрешения Института внутренних аудиторов, TheInstituteofInternalAuditorsInc., 247 MaitlandAvenue, AltamonteSprings, Florida 32701-4201, USA. Никакая часть данного документа не может воспроизводиться, храниться с целью воспроизведения, передаваться в любой форме или любым образом без предварительного письменного разрешения Института внутренних аудиторов.

Copyright, ©, 2001¹ by The Institute of Internal Auditors, 247 Maitland Avenue, Altamonte Springs, Florida 32701-4201, USA. All rights reserved.
Permission has been obtained from the copyright holder, The Institute of Internal Auditors, 247 Maitland Avenue, Altamonte Springs, Florida 32701-4201, USA, to publish this translation, which is the same in all material respects, as the original unless approved as changed.
No part of this document may be reproduced, stored in any retrieval system, or transmitted in any form, or by any means electronic, mechanical, photocopying, recording, or otherwise, without prior written permission of IIA, Inc.