ПОЛОЖЕНИЕ О СЛУЖБЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА (1)

МИССИЯ И ЦЕЛИ

Миссия службы внутреннего аудита заключается в оказании необходимого содействия совету директоров и исполнительному руководству Компании в выполнении их обязанностей по достижению целей Компании.

Служба внутреннего аудита во взаимодействии с советом директоров и менеджментом Компании участвует в совершенствовании систем управления рисками, контроля и корпоративного управления с целью обеспечения:

• Эффективности процесса управления рисками
• Надежности и эффективности системы внутреннего контроля
• Полноты и достоверности финансовой и управленческой информации
• Соблюдения законодательства Компанией

Деятельность службы внутреннего аудита заключается в предоставлении независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Для этого служба внутреннего аудита проводит объективный анализ аудиторских доказательств с целью осуществления независимой оценки и выражения мнения о надежности и эффективности систем, процессов, операций, а также оказывает консультационную поддержку совету директоров и менеджменту Компании

НЕЗАВИСИМОСТЬ

С целью обеспечения независимости и объективности внутреннего аудита руководитель службы внутреннего аудита подчиняется функционально - аудиторскому комитету² совета директоров и административно - генеральному директору Компании.

Аудиторский комитет утверждает условия трудового соглашения (контракта) с руководителем службы внутреннего аудита, а также утверждает решения о поощрении (наказании) руководителя службы внутреннего аудита. Кандидатура руководителя службы внутреннего аудита должна получить одобрение аудиторского комитета. Одобрение аудиторского комитета также необходимо для прекращения полномочий руководителя службы внутреннего аудита.

Аудиторский комитет утверждает ежегодный план деятельности, структуру и бюджет службы внутреннего аудита.

Руководитель службы внутреннего аудита формирует персональный состав службы внутреннего аудита.

Не допускается вмешательство третьих лиц в процесс определения объектов и объёма аудита, проведения работы и представления отчёта о результатах.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ И ПОДОТЧЁТНОСТЬ

Руководитель службы внутреннего аудита несёт ответственность перед аудиторским комитетом и высшим руководством Компании за организацию работы службы внутреннего аудита и выполнение поставленных задач.

Руководитель службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности внутреннего аудита. Отчёты должны содержать информацию о существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые аудиторскому комитету и высшему руководству для выполнения своих обязанностей.

Руководитель службы внутреннего аудита:

• Предоставляет аудиторскому комитету и высшему руководству на утверждение ежегодный план деятельности службы внутреннего аудита, а также регулярно предоставляет информацию о выполнении плана деятельности
• Предоставляет аудиторскому комитету и высшему руководству ежегодный отчёт по оценке надёжности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления
• Своевременно предоставляет аудиторскому комитету и высшему руководству информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем
• Информирует аудиторский комитет и высшее руководство о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведённых аудитов
• Информирует аудиторский комитет и высшее руководство о существующих ограничениях, препятствующих службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

ОБЯЗАННОСТИ

Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита:

• На основании проведённого анализа рисков составляют план деятельности, определяющий приоритеты внутреннего аудита и соответствующий целям Компании
• Своевременно и на должном профессиональном уровне выполняют план деятельности и предоставляют менеджменту отчёты о результатах проделанной работы
• Оказывают содействие менеджменту Компании в разработке мероприятий (корректирующих шагов) по результатам проведённых аудитов, а также отслеживают прогресс в выполнении мероприятий
• Консультируют менеджмент Компании по вопросам управления рисками, контроля, корпоративного управления
• Поддерживают и взаимодействуют с подразделениями/функциями Компании по вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита
• Координируют деятельность и взаимодействуют с другими функциями контроля (отделом управления рисками, юридическим отделом, службой безопасности)
• Координируют деятельность с внешним аудитором с целью избежать дублирования усилий и минимизировать затраты на аудит
• Содействуют в расследовании мошенничеств и информируют аудиторский комитет и высшее руководство о результатах расследований
• Выполняют другие задания и участвуют в других проектах по запросу аудиторского комитета и высшего руководства.

ПОЛНОМОЧИЯ

Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита уполномочены:

• Иметь прямой и беспрепятственный доступ к аудиторскому комитету
• Составлять планы деятельности, определять объекты и объёмы аудита, принимать решения о частоте проведения аудитов
• Запрашивать и получать беспрепятственный доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности Компании, делать копии документов
• Изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских заданий, и направлять эти документы и/или соответствующую информацию аудиторскому комитету и высшему руководству
• Запрашивать и получать необходимую помощь сотрудников подразделений, в которых проводится аудит, а также помощь сотрудников других подразделений/функций Компании
• Доводить до сведения аудиторского комитета и высшего руководства любые предложения по улучшению существующих систем, процессов, политик, процедур, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита как это определено в настоящем Положении
• При необходимости привлекать сторонних экспертов при выполнении аудиторских заданий.

ОГРАНИЧЕНИЯ

Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита не должны:

• Выполнять никакие функциональные обязанности в Компании, не связанные с деятельностью внутреннего аудита как это определено в настоящем Положении
• Инициировать или утверждать транзакции, не относящиеся непосредственно к деятельности службы внутреннего аудита
• Руководить действиями сотрудников других подразделений/функций, за исключением случаев, когда эти сотрудники назначены участвовать в выполнении аудиторского задания
• Участвовать в какой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящая такой ущерб
• Использовать конфиденциальную информацию в личных интересах или любым другим образом, противоречащим законодательству или могущим нанести ущерб Компании
• Принимать в подарок ничего, что могло бы нанести ущерб их профессиональному мнению или восприниматься как наносящее такой ущерб.

СТАНДАРТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита в своей работе руководствуются Кодексом этики и Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита.

Подготовлено:

____________________________________

Руководитель службы внутреннего аудита

Согласовано:

____________________________________

Генеральный директор

Утверждаю:

____________________________________

Председатель аудиторского комитета

1. Устав (в зависимости от принятой в компании терминологии).
2. Здесь и далее: cовету директоров в случае отсутствия аудиторского комитета.